ours-idefisc

Idefisc — Actualités fiscales

Wijzigingen van de Vlaamse Codex Fiscaliteit – afschaffing van de fiscale voordelen van duo-legaten en invoering van een erfrechtregeling tussen vrienden (vriendenerfenis)

In het regeerakkoord 2019-2024 van de Vlaamse regering van 30 september 2019 werd een hervorming van de Vlaamse Codex Fiscaliteit aangekondigd. Deze aankondiging werd gevolgd door een ontwerp van decreet tot wijziging van het Vlaamse Codex Fiscaliteit.

Op 17 maart 2021 keurde het Vlaams Parlement dit ontwerpdecreet goed, waarmee de door de Vlaamse Regering aangekondigde wijzigingen werden doorgevoerd.

De ingevoerde hervorming kan als volgt worden samengevat.

Afschaffing van het belastingvoordeel van duo-legaten

Vanaf 1 juli 2021 wordt het belastingvoordeel van het duo-legaat in Vlaanderen afgeschaft. Vanaf deze datum zal het niet meer mogelijk zijn om de successierechten te verlagen door voordelen te verlenen bij testament, aan een verre verwant of een vriend via het duo-legaat. Een andere techniek, zoals die van de beperktere erfenis tussen vrienden, zal moeten gebruikt worden.

Door de techniek van het "duo-legaat" wijst een erflater in zijn testament verschillende begunstigden aan, zoals verre familieleden en een liefdadigheidsorganisatie. Bij het overlijden van de erflater erft de liefdadigheidsinstelling een deel van de nalatenschap, op voorwaarde dat zij de erfbelasting betaalt, inclusief deze van de andere begunstigden.

Deze techniek maakt het mogelijk om de begunstigden te ontlasten van een zware belastingdruk en tegelijkertijd een goed doel te steunen. Het belastingvoordeel ligt in het feit dat het goede doel erfbelasting betaalt voor een andere begunstigde, maar tegen het verlaagde tarief van het goede doel (8,5% in plaats van de hogere progressieve tarieven).

Om duo-legaten geïnspireerd door voornamelijk fiscale en niet-charitatieve overwegingen te ontmoedigen, heeft de Vlaamse wetgever daarom beslist dat deze dubbele erfenis van duo-goederen vanaf 1 juli 2021 geen fiscaal voordeel meer kan bieden.

Niet alleen het legaat aan verre familieleden, maar ook het voordeel dat het verre familielid ontvangt omdat het goede doel zijn successierechten betaalt, zal voortaan deel uitmaken van de belastinggrondslag van het verre familielid in plaats van het goede doel.

De nieuwe regels zijn van toepassing op sterfgevallen, die zullen plaatsvinden vanaf 1 juli 2021 (terwijl de testamenten natuurlijk dateren van vóór 1 juli 2021).

Om het mogelijke inkomensverlies te compenseren voor goede doelen die als gevolg van deze wetswijziging waarschijnlijk in de toekomst duo-legaten zullen weigeren (houden niet langer een voordeel in voor hen), wordt het tarief van successie- en schenkingsrechten voor deze goede doelen ook verlaagd tot 0%. Legaten en schenkingen aan beroepsverenigingen en privé stichtingen vallen niet onder deze maatregel. Deze blijven onderworpen aan het bestaande tarief van 8,5% voor successierechten en 5,5% voor schenkingsrechten.

Deze wijziging is ook van toepassing op sterfgevallen die plaatsvinden vanaf 1 juli 2021.

Invoering van de vriendenerfenis

Het principe van de belasting van de “vriendenerfenis” werd ingevoerd in het Vlaamse Codex Fiscaliteit.

Vanaf 1 juli 2021 zal het mogelijk zijn om een beperkt deel (van maximaal €15.000) van iemands vermogen na te laten aan meerdere goede vrienden of andere verre familieleden (bijvoorbeeld neven of nichten) tegen het tarief van successierechten van 3% (in plaats van 25% op deze schijf).

De persoon of personen die van deze erfenis tussen vrienden kunnen profiteren, moeten in een testament worden aangewezen.

“Verdachte” periode wordt behouden op drie jaar in plaats van vier jaar

Een schenking van roerende goederen (bijvoorbeeld een bankoverschrijving) hoeft niet te worden geregistreerd. Het moet daarom niet worden onderworpen aan een belasting op schenkingen.

Als de schenker echter binnen drie jaar na de schenking overlijdt, wordt de waarde van de schenking toegevoegd aan zijn nalatenschap en dus onderworpen aan successierechten.

In het Vlaamse regeerakkoord was voorzien om deze "verdachte" periode te verlengen van drie jaar naar vier jaar. Uiteindelijk zal deze verlenging niet plaatsvinden.

Thema : Successierechten Auteur : Angélique Puglisi

Modifications du code flamand de la fiscalité – abolition des avantages fiscaux du legs en duo et introduction d’un régime d’héritage entre amis (vriendenerfenis)

Dans l’accord de coalition du gouvernement flamand 2019-2024 daté du 30 septembre 2019, une réforme du code flamand de la fiscalité était annoncée. Cette annonce avait été suivie d’un projet de décret modifiant le code flamand de la fiscalité.

Le 17 mars 2021, le parlement flamand a approuvé ce projet de décret, concrétisant ainsi les modifications annoncées par le gouvernement flamand.

La réforme introduite peut se résumer comme suit.

Suppression de l’avantage fiscal des legs en duo

A partir du 1er juillet 2021, l’avantage fiscal du legs en duo en Flandre est supprimé. A partir de cette date, il ne sera plus possible de réduire les droits de succession en avantageant par testament, un parent éloigné ou un ami via le legs en duo. Il faudra recourir à une autre technique telle que celle de l’héritage entre amis plus limitée.

Par la technique du « legs en duo », un testateur désigne plusieurs bénéficiaires dans son testament tels que des parents éloignés et une organisation caritative. Au décès du testateur, l’organisme de bienfaisance hérite d’une partie de la succession à condition de payer les droits de succession, y compris ceux des autres bénéficiaires.

Cette technique permet de soulager les bénéficiaires d’une lourde charge fiscale tout en soutenant une bonne cause. L’avantage fiscal réside, en effet, dans le fait que l’organisme de bienfaisance paie les droits de succession pour un autre bénéficiaire mais au taux réduit de l’organisme de bienfaisance (8,5 % au lieu des taux progressifs plus élevés).

Afin de décourager les legs en duo inspirés par des considérations principalement fiscales et non caritatives, le législateur flamand a donc décidé que ce double héritage de biens en duo ne pourrait plus offrir aucun avantage fiscal à partir du 1er juillet 2021.

Non seulement le legs aux parents éloignés mais aussi l’avantage que le parent éloigné reçoit parce que l’organisme de bienfaisance paie ses droits de succession, feront dorénavant partie de la base imposable du parent éloigné au lieu de l’organisme de bienfaisance.

Les nouvelles règles sont applicables aux décès, qui interviendront à partir du 1er juillet 2021 (alors que les testaments datent naturellement d’avant le 1er juillet 2021).

Pour compenser la perte éventuelle de revenus pour les organismes de bienfaisance qui refuseront, suite à cette modification législative, probablement à l’avenir les legs en duo (ne présentant plus aucun avantage pour eux), le taux des droits de succession et de donation pour ces organismes de bienfaisance est également réduit à 0 %. Les legs et donations aux associations professionnelles et aux fondations privées ne sont pas visées par cette mesure de faveur. Ceux-ci resteront soumise au taux existant de 8,5 % pour les droits de succession et de 5,5 % pour les droits de donation.

Cette modification s’appliquera également aux décès qui interviendront, à dater du 1er juillet 2021.

Introduction de l’héritage entre amis

Le principe de taxation de l’héritage entre amis (« vriendenerfenis ») est introduit dans le code flamand de la fiscalité.

À partir du 1er juillet 2021, il sera possible de léguer une partie limitée (de maximum 15.000 €) de son patrimoine à plusieurs amis proches ou à d’autres parents éloignés (exemple : neveux ou nièces) au taux de droits de succession de 3 % (au lieu de 25 % sur cette tranche).

La ou les personnes qui pourront bénéficier de cet héritage entre ami doivent être désignées dans un testament.

Période « suspecte » maintenue à trois ans au lieu de quatre ans

Une donation de biens meubles (par exemple, un virement bancaire) ne doit pas obligatoirement faire l’objet d’un enregistrement. Elle ne doit, dès lors, pas être soumise à un impôt sur les donations.

Toutefois, si le donateur décède dans les trois ans suite à la donation, la valeur de celle-ci sera ajoutée à sa succession et donc soumise aux droits de succession.

Dans l’accord de coalition flamand, il était prévu de faire passer cette période « suspecte » de trois ans à quatre ans. Cette extension n’aura finalement pas lieu.

Thème : Les droits de succession Auteur : Angélique Puglisi
ours-idefisc
Idefisc — Actualités Fiscales
©2003-2020 Idefisc & Words and Wires W3validator