ours-idefisc

Idefisc — Actualités fiscales

Italië : een aantrekkelijk belastingstelsel voor nieuwe ingezetene privé-personen

1. Italië heeft een bijzonder aantrekkelijk belastingstelsel voor niet-ingezetene vermogende privépersonen die er zich willen vestigen.

Het betreft een belastingstelsel met een jaarlijkse forfaitaire belasting van 100.000€ op de inkomsten van buitenlandse oorsprong.

2. Deze regeling laat toe om af te wijken van de Italiaanse fiscaliteit die de inkomsten op een wereldwijde basis belast door de invoering van een bevrijdende forfaitaire belasting voor de inkomsten van buitenlandse oorsprong, al dan niet teruggebracht in Italië.

Als gevolg hiervan zijn inkomsten van buitenlandse oorsprong onderworpen aan een forfaitaire belasting van € 100.000 per jaar (met een supplement van 25.000 € voor elk gezinslid, inclusief de echtgenoot), waarbij de belastingregels identiek blijven aan die welke van toepassing zijn op Italiaanse ingezetenen voor de andere inkomsten.

Deze regeling bevat een antimisbruikclausule met betrekking tot meerwaarden. Kapitaalwinsten die gerealiseerd worden op de verkoop van belangrijk geachte deelnemingen van buitenlandse oorsprong kunnen zo dus niet in aanmerking komen voor de bevrijdende forfaitaire belasting (en zijn derhalve onderworpen aan het gewone Italiaanse belastingstelsel) indien zij worden gerealiseerd binnen de eerste vijf jaar na de verwerving van de regeling door de belastingplichtige.

De toepassing van dit aantrekkelijk forfaitair stelsel maakt het mogelijk om vermogensbelastingen (IVIE1 en IVAFE2 ) te vermijden. Deze regeling voorkomt ook om te genieten van een vrijstelling van de verplichting om buitenlandse activa aan te geven, evenals een vrijstelling van schenkings- en successierechten op in het buitenland gelegen activa. Bijgevolg zijn de successie- en schenkingsrechten alleen van toepassing op activa en rechten die zich in Italië bevinden.

3. Deze regeling is toegankelijk op voorwaarde dat men fiscaal een Italiaans inwoner wordt en fiscaal geen Italiaans inwoner3 was gedurende ten minste negen van de tien vorige aanslagjaren voorafgaand aan deze waarin dit stelsel werd aangevraagd (wat ook zijn nationaliteit is).

Deze regeling kan ook worden toegekend aan de naaste familieleden van de aanvrager indien zij zich in Italië komen vestigen, mits zij daarom verzoeken.

4. De toepassing van deze regeling kan op twee manieren aangevraagd worden bij de Italiaanse belastingautoriteiten: ofwel in de belastingaangifte op de inkomsten van het aanslagjaar waarin de aanvrager zijn fiscale woonplaats naar Italië heeft verplaatst of in de fiscale aangifte in het daaropvolgende jaar, ofwel bij wijze van een rulingsverzoek gericht aan de Italiaanse belastingautoriteiten teneinde het feit te valideren dat men van de regeling kan genieten in het kader van zijn specifieke situatie.

Eenmaal toegekend blijft de regeling geldig gedurende vijftien jaar zonder mogelijke verlenging. De belastingplichtige heeft de mogelijkheid om deze regeling op elk ogenblik voor hemzelf of voor een familielid te herroepen.

5. Het stelsel van jaarlijkse forfaitaire belastingen van 100.000 € op de inkomsten van buitenlandse oorsprong is geïnspireerd op het Britse stelsel van « niet-gedomicilieerde » ingezetenen en op het Zwitsers forfait. In het bijzonder in vergelijking met de Zwitserse forfaitaire regeling heeft het bepaalde voor- en nadelen die we hieronder in een vergelijkende tabel hebben samengevat.


1De natuurlijke personen worden fiscaal gezien geacht Italiaanse inwoners te zijn als ze, voor de overgrote meerderheid van de aanslagperiode ingeschreven zijn in de bevolkingsregisters van het land of hun verblijfplaats of woonplaats in Italië hebben, conform artikel 43 van het Italiaans Burgerlijk Wetboek.
Italiaans stelsel van de forfait Zwitsers stelsel van de forfait
Voordelen NadelenVoordelenNadelen
 Italië minder stabiel Stabiliteit van Zwitserland  
Het is mogelijk om in Italië beroepsinkomsten te blijven ontvangen     Het is niet mogelijk om in Zwitserland beroepsinkomsten te blijven ontvangen
 Maximum duur van 15 jaar Permanente regeling  
Minder dure regeling     Relatief dure regeling
Voordeel van de Verdragen ter preventie van de dubbele belastingen    Men verliest het voordeel van de Verdragen ter preventie van de dubbele belastingen
Toegankelijk voor Italiaanse staatsburgers     Niet toegankelijk voor Zwitserse staatsburgers.
Raffael VILLA
Counsel
CBA Milan
Cabinet Partenaire Afschrift Tax & Legal
Angélique PUGLISI

Italie : un régime fiscal attractif pour les particuliers nouveaux résidents

1. L’Italie connaît un régime fiscal particulièrement attractif pour les particuliers fortunés non-résidents désireux de s’y installer.

Il s’agit du régime fiscal de l’impôt forfaitaire annuel de 100.000 € sur les revenus de source étrangère.

2. Ce régime permet de déroger au régime d’imposition fiscal italien qui impose les revenus sur une base mondiale en mettant en place une taxation forfaitaire libératoire pour les revenus d’origine étrangère, qu’ils soient rapatriés ou non en Italie.

En conséquence, les revenus de source étrangère sont soumis à une taxation forfaitaire de 100.000 € par an (avec un supplément de 25.000 € pour chaque membre de la famille, y compris pour le conjoint), les règles d’imposition demeurant identiques à celles applicables aux résidents italiens pour les autres revenus.

Ce régime contient une clause anti-abus en matière de plus-values mobilière. Ainsi, les plus-values réalisées sur la vente de participations qualififiées d’importantes de source étrangère ne peuvent pas bénéficier de la taxation forfaitaire libératoire (et sont donc soumises au régime fiscal ordinaire italien) si elles sont réalisées dans les cinq premières années suivant l’obtention du régime par le contribuable.

L’application de ce régime attractif du forfait permet d’éviter les taxes sur la fortune (IVIE1 et IVAFE2 ). Le régime permet également de bénéficier d’une exemption à l’obligation de déclaration des avoirs étrangers ainsi qu’une exemption des droits de donation et de succession sur les actifs situés à l’étranger. En conséquence, les droits de succession et de donation ne s’appliquent que sur les actifs et les droits situés en Italie.

3. Ce régime est accessible à condition de devenir résident fiscal italien et de ne pas avoir été résident fiscal en Italie3 pendant au moins neuf des dix années d’imposition précédant celle durant laquelle le régime est demandé (quelle que soit sa nationalité).

Ce régime peut également être accordé aux parents proches du demandeur si ceux-ci viennent s’établir en Italie, à condition d’en faire la demande.

4. L’application de ce régime peut être sollicitée auprès des autorités fiscales italiennes de deux façons : soit dans la déclaration d’impôt sur le revenu de l’année d’imposition au cours de laquelle le demandeur a déplacé sa résidence fiscale en Italie ou dans la déclaration fiscale suivant cette année, soit par le biais d’une demande de ruling aux autorités fiscales italiennes afin de valider le fait qu’on peut bénéficier du régime dans le cadre de sa situation particulière.

Une fois accordé, le régime reste valable pendant quinze ans sans prolongation possible. Le contribuable a la possibilité de révoquer ce régime à tout moment pour lui-même ou pour un membre de sa famille.

5. Le régime de l’imposition forfaitaire annuelle de 100.000 € sur les revenus de source étrangère italien s’inspire du régime britannique des résidents « non domiciled » et du forfait suisse. Par rapport plus particulièrement au régime du forfait suisse, il présente certains avantages et inconvénients que nous avons résumés, ci-dessous, dans un tableau comparatif.


1 0,76 % sur l’immobilier détenu à l’étranger.
2 0,20 % sur la valeur des titres financiers détenus à l’étranger.
3 Les personnes physiques sont présumées résidentes fiscales italiennes si, pour la majeure partie de la période d’imposition, elles sont soit inscrites dans les registres de la population résidente, soit elles ont leur résidence ou leur domicile en Italie, conformément à l’article 43 du Code civil italien.
Régime du forfait italien Régime du forfait suisse
Avantages InconvénientsAvantagesInconvénients
 Italie moins stable Stabilité de la Suisse  
Il est possible de continuer à percevoir des revenus professionnels en Italie     Il n’est pas possible de percevoir des revenus professionnels en Suisse
 Durée de 15 ans maximum Régime permanent  
Régime moins coûteux     Régime relativement plus cher
Bénéfice des conventions préventives de double imposition    On perd le bénéfice des conventions préventives de double imposition
Accessible aux nationaux italiens     Inaccessible aux nationaux suisses.
Raffael VILLA
Counsel
CBA Milan
Cabinet Partenaire Afschrift Tax & Legal
Angélique PUGLISI
ours-idefisc
Idefisc — Actualités Fiscales
©2003-2020 Idefisc & Words and Wires W3validator